企业所得税怎么计算，企业所得税的计算过程( 二 )
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企业所得税费用如何计算？ 企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率 ， 也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标 ， 是企业所得税法的核心 。 企业所得税率一般是25% 。 而符合条件的小型微利企业 ， 所得税的税率一般为20% 。 国家重点扶持的高新技术企业 ， 所得税的税率一般为15% 。 非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 ， 适用税率均为20% 。 PE溢价投资类企业 ， 所得税税率一般在40%左右 。
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新企业所得税怎样计算？ 企业所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%） 。
其中 ， 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 。
例如——
某企业为居民纳税人 ， 所得税税率为25% ， 2014年度该企业有关经营情况如下：
（1）全年实现产品销售收入6800万元 ， 取得国债利息收入120万元
（2）全年产品销售成本3680万元
（3）全年营业税金及附加129.9万元 ， 其中 ， 上缴消费税81万元 ， 城市维护建设税34.23万元 ， 消费税附加14.67万元
（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）
要求：
（1）计算该企业2014年利润总额
（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）
解答：
（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
（2）计算如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税 ， 所以调减120万元；
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元 ， 小于本期发生额1150 ， 所以调增130万元 ， 这130万元可以结转以后年度扣除；
3、业务招待费：84*60%=50.4万元 ， 6800*0.5%=34万元 ， 因为34＜50.4 ， 所以本期业务招待费的扣除限额为34万元 ， 应调增84-34=50万元；
新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元 ， 应调减75万元；
综上 ， 企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元 。
扩展资料：
企业所得税的纳税人范围比公司所得税大 。 企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织 ， 包括以下6类： 国有企业；集体企业；私营企业； 联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织 。
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